IVA en regalías

Opinión:

Consideramos, de acuerdo al Codigo Fiscal de la Federación, al decreto de estímulos en región fronteriza norte que las regalías por el uso de intangibles (marcas, patentes, nombres comerciales) deben facturarse a la tasa del 16% y no a la tasa del 8%.

Lo anterior de acuerdo a los siguientes fundamento e interpretaciones:

Fundamento:

Las regalías son el pago por cualquier clase de uso o goce temporal de marcas, nombres comerciales, patentes:

Codigo Fiscal de la Federación

Artículo 15-B.- Se consideran regalías, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invención o mejora, marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y grabaciones para radio o televisión, así como de dibujos o modelos, planos, fórmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o científicos, así como las cantidades pagadas por transferencia de tecnología o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, u otro derecho o propiedad similar.

Esto esta desde el enfoque de quien realiza el pago, la siguiente aclaración es para quien recibe ese dinero, y basicamente el Art 142 de LISR les da el tratamiento de ingresos a las regalías detalladas en el Art 15 B de CFF:

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Artículo 142.- Se entiende que, entre otros, son ingresos en los términos de este Capítulo los siguientes:

Los provenientes de las regalías a que se refiere el artículo 15-B del Código Fiscal de la Federación.

Ya definido que las regalias son el uso o goce de marcas, patentes, nombres comerciales etc, pasamos a que este tipo de regalias no se encuentran exentas de IVA y estaran gravadas a la tasa del 16% y no al 8%:

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios:

XVI.- Por los que obtengan contraprestaciones los autores en los casos siguientes:

1. Por autorizar a terceros la publicación de obras escritas de su creación en periódicos y revistas, siempre que los periódicos y revistas se destinen para su enajenación al público por la persona que efectúa los pagos por estos conceptos.
2. Por transmitir temporalmente los derechos patrimoniales u otorgar temporalmente licencias de uso a terceros, correspondientes a obras de su autoría a que se refieren las fracciones I a VII, IX, X, XII, XIII y XIV del artículo 13 y el artículo 78 de la Ley Federal del Derecho de Autor, que estén inscritas en el Registro Público del Derecho de Autor de la Secretaría de Educación Pública.
3. Lo dispuesto en los incisos anteriores no aplicará:
4. Cuando se trate de ideas o frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseños o modelos industriales, manuales operativos u obras de arte aplicado.
5. Cuando las contraprestaciones deriven de la explotación de las obras escritas o musicales en actividades empresariales distintas a la enajenación al público de sus obras o en la prestación de servicios.

DECRETO de estímulos fiscales región fronteriza norte (publicado 31/12/18).

DECRETO por el que se modifica el diverso de estímulos fiscales región fronteriza norte (publicado 30/12/20).

Artículo Décimo Primero. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes, personas físicas y personas morales, que realicen los actos o actividades de enajenación de bienes, de prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en los locales o establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza norte a que se refiere el artículo Primero del presente Decreto, consiste en un crédito equivalente al 50% de la tasa del impuesto al valor agregado prevista en el artículo 1o de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Artículo Décimo Tercero. No se aplicará el estímulo fiscal a que se refiere el artículo Décimo Primero del presente Decreto en los casos siguientes:

Artículo Décimo Tercero. …
I. La enajenación de bienes inmuebles o la enajenación y otorgamiento del uso y goce temporal de bienes intangibles

El decreto de estímulos en RFN norte nos maneja el uso o goce temporal de bienes intangibles, el pago por el uso de estos intangibles serian las regalias (pagos por el uso de marcas, patentes, nombres comerciales):

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Artículo 32.- Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral.

Normas de Información Financiera C 8

Activo intangible Son aquellos activos no monetarios identificables, sin sustancia física que generan beneficios económicos futuros controlados por la entidad.